外商投資企業(yè)所得稅的常見(jiàn)問(wèn)題
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發(fā)布時(shí)間： 2019-11-20 11:13
摘要:
問(wèn)： 企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)提交的會(huì)計(jì)報(bào)表，是否要經(jīng)過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師審計(jì)？ 答： 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)在稅法規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)部門(mén)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。該會(huì)計(jì)報(bào)表是否要經(jīng)過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師審計(jì)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定。 問(wèn)： 什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)有什么優(yōu)惠？...
問(wèn)：企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)提交的會(huì)計(jì)報(bào)表，是否要經(jīng)過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師審計(jì)？ 答：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，應(yīng)在稅法規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)部門(mén)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。該會(huì)計(jì)報(bào)表是否要經(jīng)過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師審計(jì)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局決定。
問(wèn)：什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)有什么優(yōu)惠？答：符合以下條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)：1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。2.工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人、資產(chǎn)總額不超過(guò)3,000萬(wàn)元。3.其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人、資產(chǎn)總額不超過(guò)1,000萬(wàn)元。自2018年1月1日至2020年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問(wèn)：財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送是否有期限？答：有。季度申報(bào)的報(bào)送期限為每季度終結(jié)后15日內(nèi)，年度申報(bào)的報(bào)送期限為每年年結(jié)后5個(gè)月內(nèi)。
問(wèn)：海外企業(yè)收取中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的咨詢(xún)費(fèi)，是否需要繳納所得稅？答：需要。若海外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入，按稅務(wù)局核定的利潤(rùn)率按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問(wèn)：外資企業(yè)產(chǎn)生的年度虧損，能否在以后的盈利中扣減？答：外資企業(yè)產(chǎn)生的年度虧損，分以下兩種情況：1.只有一間公司的虧損彌補(bǔ)：可以用下一納稅年度的利潤(rùn)逐年延續(xù)扣減，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)扣減企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，之后仍有盈余的，才繳納季度企業(yè)所得稅。2.多間公司的虧損彌補(bǔ)：企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的多間公司適用不同稅率，應(yīng)分別按各自稅率計(jì)算稅款，當(dāng)某些公司發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率的公司的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)；若沒(méi)有，可用與虧損公司相近稅率的公司盈利進(jìn)行抵補(bǔ)。
問(wèn)：企業(yè)所得稅匯算清繳有何規(guī)定？答：企業(yè)應(yīng)在年度終結(jié)后5個(gè)月內(nèi)，向其主管稅務(wù)部門(mén)申報(bào)企業(yè)所得稅年度報(bào)表，并以其全年實(shí)際應(yīng)納稅額扣減已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。主管稅務(wù)部門(mén)將在年度終結(jié)后5個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦理企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
問(wèn)：出差職員的差旅費(fèi)津貼，是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅，但企業(yè)以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)放其他補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
問(wèn)：公司為職員繳付的人身意外保險(xiǎn)，可以在稅前扣除嗎？答：只有中國(guó)境內(nèi)的法定保險(xiǎn)才可以在稅前扣除。
問(wèn)：外資企業(yè)的總公司可否向中國(guó)境內(nèi)的分公司收取管理費(fèi)？答：可以，但不可超過(guò)總收入的2%，且需在每年10月底前向主管稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)。
問(wèn)：外資企業(yè)是否需要繳納“地方教育費(fèi)附加”？答：需要。
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